На данном этапе при оформлении импорта из Казахстана или Белоруссии уже заключен внешнеторговый контракт, отправлена поставщику предоплата и были сформированы и отправлены все соответствующие справки в банк. Теперь необходимо оформить следующие действия.
Содержание
Шаг 5. Принять товар к учету
Налоговая база определяется на ту дату, когда принят ввезенный товар на учет (п. 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Исключение – импорт товаров по договору лизинга, в котором предусмотрен переход права собственности на товары к лизингополучателю. В такой ситуации налоговая база определяется несколько раз, на каждую из дат лизингового платежа, прописанных в договоре. Важно: даты и размеры фактического перечисления платежей значения не имеют(пункт 15 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Шаг 6. Начислить и уплать НДС в налоговую инспекцию
Порядок взимания НДС и акцизов при поставке товаров, (выполнении работ, оказании услуг) между государствами — членами ЕАЭС регулируется нормами Договора о Евразийском экономическом союзе, и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.
При этом нормы указанных международных соглашений имеют приоритет перед Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 7 НК РФ).
Косвенные налоги при импорте взимают налоговые органы. Исключение — только акцизы по маркируемым товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государств-членов ЕАЭС, которые взимаются таможенными органами России.
Внимание!
Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, патентной системы), а также освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (по ст. 145 и 145.1 НК РФ) не освобождает от обязанности уплачивать косвенные налоги при ввозе товаров и от исполнения обязанностей налогового агента по НДС при приобретении работ, услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации.
Сумма НДС, которую заплатить в бюджет при импорте товаров из стран ЕАЭС, рассчитывается по формуле:
НДС = (Ст + А) х НС, где
НДС – сумма НДС
Ст – стоимость импортируемых товаров
А – сумма акциза (по подакцизным товарам)
НС – ставка НДС (10 % или 20 %)
Шаг 7. Отправить заявление о ввозе товаров из стран ЕАЭС
Импортеры на территории России, Белоруссии, Казахстана и других стран ЕАЭС работают с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заполняют этот документ импортеры, а экспортеры получают бумагу от иностранного покупателя.
Данное заявление можно подать:
- на бумаге в четырех экземплярах и в электронном виде на магнитном носителе;
- в электронном виде по ТКС.
Важный момент!
Если заявление отправляется по ТКС, то сдавать на бумаге его не нужно. В этом случае направляется заявление экспортеру вместе с сообщением о проставлении отметки.
Заявление состоит из трех разделов и приложения.
1. Раздел 1 заполняют все импортеры. Порядок его заполнения зависит от того, участвовал в поставке посредник или нет.
2. Раздел 2 заполняет налоговая инспекция.
3. Раздел 3 заполняют в отдельных случаях. Например, когда в поставке товара задействован посредник.
4. Приложение нужно заполнить, если в поставке товара участвовало более трех лиц.
Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные из стран ЕАЭС. К этому же сроку сумма НДС по ввезенным товарам должна быть перечислена в бюджет.
Если организация ввозит в Россию предметы лизинга по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю, декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.
К заявлению необходимо приложить следующие документы:
- выписку из банка, подтверждающую уплату;
- сопроводительные документы от поставщика;
- контракт.
Налоговая служба принимает документы и в заявлении проставляет нужные отметки. Три отмеченных экземпляра заявления налогоплательщик получает обратно.
Особый момент!
После того, как налоговая инспекция проставила отметку в заявлении, его нужно отправить экспортеру, который, в свою очередь, предоставит его в свою налоговую. Сроки подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — 180 дней с даты отправки груза.
Шаг 8. Сдать статистическую отчетность в таможню при импорте из Казахстана или Белоруссии
Форма отчета и правила заполнения утверждены постановлением Правительства от 19.06.2020 № 891. По общему правилу отчет подают в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД. Документ подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
Срок подачи – не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведены отгрузка или получение товаров (п. 8–9 Правил, утв. постановлением Правительства от 19.06.2020 № 891).
Заключение и рекомендации
В данной статье были приписаны все необходимые этапы оформления импорта из Казахстана или Белоруссии в Россию. Мы надеемся, что данная статья была вам полезна. Будем признательны вам если поделитесь ей с тем, кому она может принести пользу, и будем благодарны если оставите свой комментарий.
Наша организация предлагаем вам полное ведение бухгалтерского учета, с внешнеторговыми операциями мы работаем уже много лет. При ведении валютной операций в банках очень много нюансов. Банки следят за выполнением сроков в контракте — оплата, поступление товаров. В случае несоответствия дат исполнения обязанностей — они сообщают в таможенную службу, в которой предусмотрены большие штрафы. Оставьте нам заявку и вы будете спокойны за все моменты учета и отчетности своей компании.
Республика Казахстан, Белоруссия, Армения, Кыргызская Республика и Российская Федерация входят Читать далее
