Импорт из Китая

На данном этапе при оформлении импорта из Китая в Россию уже заключен внешнеторговый контракт, отправлена предоплата китайскому поставщику, отправлена справка о валютной операции в банк, растаможен товар, оплачен НДС, посчитаны все дополнительные расходы (все пошагово расписано в предыдущей статье). Теперь нужно приступить к следующим действиям.

Шаг 8. Принять к учету импортный товар

Товары к бухучету принимается по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). В фактическую стоимость запаса входят следующие расходы:

• стоимость контракта за вычетом возмещаемых налогов;
• дополнительные расходы покупателя, не включенные в стоимость сделки;
• таможенные пошлины и сборы;
• акцизы (для подакцизных товаров);
• оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды.

В бухучете формирование стоимости товара отражается проводками:

Дебет 41 Кредит 60 – отражена стоимость товара ;

Дебет 44 Кредит 60 – приняты услуги по транспортировке товара;

Дебет 44 Кредит 60 – отражены посреднические услуги по приобретению товара (при приобретении товара через посредника);

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней» – начисление таможенной пошлины ;

Дебет 41 Кредит 44 – формирование стоимости товара с учетом расходов, связанных с приобретением;

Дебет 41 Кредит 19 субсчет «Акцизы» – включена в себестоимость ввезенного товара сумма акциза.

Шаг 9. Принять к вычету таможенный НДС

Уплаченный на таможне НДС при импорте товаров из стран можно принять к вычету.

Условия для вычета

Право на вычет НДС, уплаченного на таможне, возникает в том квартале, когда товары были приняты на учет, и сохраняется в течение трех лет.

В какой момент возникает право на вычет таможенного НДС

НДС можно принять к вычету при соблюдении следующих условий:

• товар приобретен для операций, облагаемых НДС;

• организация применяет ОСН или ЕСХН и не воспользовалась освобождением от НДС;

• товар оприходован на баланс организации;

• факт уплаты НДС подтвержден.

НДС принимается к вычету, если ввезенный товар помещен соответствует одной из следующих таможенных процедур (согласно 1, 2 статьи 171 и пунктов 1, 1.1 статьи 172 НК.)

• выпуск для внутреннего потребления;
• переработка для внутреннего потребления;
• временный ввоз;
• переработка вне таможенной территории.

Принятие на учет ТМЦ – это момент, когда их стоимость отражена на счете 10 «Материалы» или счете 41 «Товары» с оформлением соответствующих первичных документов (например, приходного ордера по форме № М-4, товарной накладной по форме № ТОРГ-12). Причем, если товары, приобретенные в рамках одного договора, организация получает отдельными партиями, вычет НДС она вправе применять только по фактически поступившим товарам. Подтверждает такой вывод Минфин в письме от 30.07.2009 № 03-07-11/188.

Суммы ввозного НДС могут быть заявлены к вычету частями в течение трех лет после принятия товаров на учет. Исключение – если налог уплачен при ввозе основных средств или оборудования к установке. В этом случае разбить вычет на части нельзя (п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269).

Особые моменты связанные с переходом права собственности

При оприходовании импортных товаров необходимо учитывать особенности, касаемые определения перехода права собственности на товары от продавца к покупателю.

Этот момент должен быть зафиксирован во внешнеторговом контракте. Если такой оговорки нет, то датой перехода права собственности будет являться момент исполнения продавцом своего обязательства по поставке товара. Как правило, этот момент связывают с переходом рисков от продавца к покупателю, который, в свою очередь, определяется по положениям Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010».

Если импортные товары растаможены, но право собственности на них к покупателю еще не перешло, покупатель временно не может распоряжаться этими товарами по своему усмотрению. В таких случаях товар, как правило, принимают к учету за балансом. Например, приходуют на счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В этом случае покупатель тоже имеет право на вычет НДС, уплаченного на таможне. Такой вывод можно сделать из писем Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42943 и ФНС от 26.01.2015 № ГД-4-3/911.

Шаг 10. Отправить справку о подтверждающих документах после поступления товаров при импорте из Китая в Россию

Согласно подпунктов 8.2.1 и 8.2.2, пункт 8.3 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И необходимо не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором таможня проставила на документах дату выпуска ввозимых или вывозимых товаров предоставить в банк справку о подтверждающих документах.

Выглядит она следующим образом

Заключение и рекомендации

Мы пошагово расписали все этапы оформления импорта из Китая в Россию со всеми нюансами. Надеемся, что данная статья была полезна для вас. Будем благодарны если перешлете ее другим людям, кому она будет полезна, а также если оставите свой комментарий к данной статье.

Мы будем рады взять вашу организацию на бухгалтерское обслуживание, что бы вы не задумывались о нюансах импорта, а занимались только развитием бизнеса. Заявку на обслуживание можно отправить по ссылке.

Related Posts

10 обязательных действий при импорте из Китая в Россию. Часть 1

На сегодняшний день все большую популярность набирает заключение договоров с Читать далее

10 обязательных действий при импорте из Китая в Россию. Пошаговая инструкция. Часть 2

После заключения внешнеторгового контракта, отправки китайскому поставщику предоплаты и формирования Читать далее

После заключения внешнеторгового контракта, отправки китайскому поставщику предоплаты и формирования и отправления всех соответствующих справок при импорте из Китая в Россию (все данные действия указаны в предыдущей статье), необходимо сделать следующие действия.

Шаг 5. Растаможить товар

Растаможивание груза — это мероприятия, выполняемые участниками ВЭД для пересечения их через таможенную границу. Через этот процесс проходят все ввозимые и вывозимые из Российской Федерации товары, вне зависимости каким путем осуществляется их перемещение (на автомобиле, на морском, воздушном судне, на поезде или смешанным путем).

Главной задачей является соответствие всем требованиям российского и международного законодательства и уплатой необходимых пошлин и предоставлением необходимой документации.

Этапы растаможивания товаров

• оформление. Нужно предоставить все товаросопроводительные документы, документы на транспортное средство, используемое для доставки. Для некоторых товаров требуются сертификаты. Если товар не подлежит сертификации, то необходимо заручится отказным письмом, его выдают аккредитованные сертификационные центры.

• декларирование. Для подачи декларации нужно знать код ТН ВЭД ввозимого товара.

• обязательные платежи: таможенный сбор, таможенная пошлина, акциз, НДС.

Обязательные платежи

Таможенные сборы за таможенные операции рассчитываются исходя из таможенной стоимости товаров и соответствующей ставки. Таможенную стоимость товаров определяет декларант либо таможенный орган (п. 3 ст. 23 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС). Ставки таможенных сборов указаны в постановлении Правительства от 26.03.2020 № 342.

Таможенные пошлины рассчитываются исходя из базы для определения такой пошлины, например, таможенной стоимости товаров, и соответствующей ставки. Ставки ввозных таможенных пошлин приведены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС, утвержденном решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80.

Акцизы по подакцизным товарам и НДС, взимаемые при ввозе товаров (п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС, подп. 13 п. 1 ст. 182, подп. 4 п. 1 ст. 146 НК).

Обычно НДС, взимаемый при ввозе товаров, перечисляют на счет таможни авансом, а затем при возникновении у организации обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму (ст. 57 ТК ЕАЭС).

Шаг 6. Оплатить НДС по импорту из Китая в Россию

Платить НДС при ввозе товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения. Налог уплачивает декларант или иные лица, например, перевозчик (ст. 143 НК, ст. 150 ТК ЕАЭС). Если товар декларирует таможенный представитель (брокер), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 405 ТК ЕАЭС).

Налоговая база НДС

Налоговую базу по НДС при импорте определяют как сумму таможенной стоимости, таможенных пошлин и акциза по подакцизным товарам (п. 1 ст. 160 НК).

Налоговая база по НДС рассчитывается по формуле:

Налоговая база НДС = (ТС + ТП + А) х С, где

• ТС — таможенная стоимость;
• ТП — таможенная пошлина;
• А — акциз;
• С — ставка НДС 10%, 20%.

Срок уплаты НДС

НДС на таможне нужно заплатить одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 57 ТК ЕАЭС). Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения, срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Проводки при отражении НДС

Дебет 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» Кредит 51 – перечислен аванс для уплаты НДС на таможне;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» – списан таможней НДС, подлежащий уплате по ввозимым товарам.

Внимание!
Даже если организация применяет упрощенную систему налогообложения, либо воспользовалась правом на освобождение от НДС, она все равно должна уплатить НДС при ввозе товаров на территорию России (п. 3 ст. 145, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК). Уплаченные суммы НДС к вычету не принимаются, а должны учитываться в стоимости приобретенных товаров.

Шаг 7. Рассчитать дополнительные расходы

Таможенная стоимость включает в себя не только цену ввозимого товара, но и дополнительные расходы, которые в цену не вошли. Причем учитывают как уже понесенные дополнительные расходы, так и предстоящие. Такие расходы увеличат налоговую базу по НДС, то есть с них также придется заплатить налог при условии, что ввоз самого товара не освобожден от НДС (ст. 150 НК РФ).

Список таких расходов приведен в пункте 1 статьи 40 ТК ЕАЭС и не зависит от метода определения таможенной стоимости (ст. 39–45 ТК ЕАЭС): расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, к которым относятся:

• вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) сыязанных с покупкой ввозимых товаров;
• расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
• расходы на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

• платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза;
• платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза.
• расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
• расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории Союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, — от места, определенного Комиссией;
• пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза или продажей ввозимых товаров на таможенной территории Союза.

Курс для пересчета

Таможенную стоимость товаров, выраженную в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу, действующему на дату регистрации таможенной декларации. Это относится как к стоимости товара, так и к дополнительным расходам. Неважно, оплачивали товар и допрасходы авансом или нет (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС).

Учет таможенных пошлин и расходов в учете

Таможенные пошлины и сборы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (подп. 1 п. 7 ст. 272, подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Вместе с тем, торговые организации вправе формировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК). Уплата таможенных пошлин (сборов) неразрывно связана с приобретением импортных товаров и их ввозом в Россию. Поэтому сумму таких платежей можно включать в стоимость товаров, если такой порядок организация предусмотрела в учетной политике для целей налогообложения.

Заключение и рекомендации

На этом этапе импорта из Китая в Россию товар уже прошел растаможку, НДС уплачен в бюджет, все дополнительные расходы посчитаны. Что делать дальше — вы узнаете в следующей статье.

Как вы видите, оформление импорта очень ответственное и скрупулезное дело со многими нюансами. Наша организация уже много раз проводило такие операции, так что если у вас планируется импорт из Китая, то вы можете со спокойствием отправить нам заявку и быть уверенным что мы оформим все в самом лучшем виде!

Related Posts

10 обязательных действий при импорте из Китая в Россию. Часть 1

На сегодняшний день все большую популярность набирает заключение договоров с Читать далее

10 обязательных действий при импорте из Китая в Россию. Пошаговая инструкция. Часть 3

На данном этапе при оформлении импорта из Китая в Россию Читать далее

На сегодняшний день все большую популярность набирает заключение договоров с китайскими поставщиками и ввоз на территорию России их продукции. В этой статье мы распишем пошаговую инструкции при оформлении импорта из Китая в Россию.

Шаг 1. Заключение внешнеторгового контракта

Законодательного акта, регулирующего вопрос об обязательных условиях внешнеторгового контракта в России у нас нет, однако есть Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов, в которых прописаны следующие обязательные реквизиты:

Унифицированный номер контракта

Номер состоит из трех групп знаков с двумя разделителями /, сформированных следующим образом: ББ/ХХХХХХХХ/ХХХХХ или ЦЦЦ/ХХХХХХХХ/ХХХХХ, где:

-первая группа состоит из двух букв (ББ) или трех цифр (ЦЦЦ), соответствующих коду страны Покупателя (Продавца) по международному классификатору «Страны мира», используемым для целей таможенного оформления;

— вторая группа состоит из восьми цифр, составляющих код организации Покупателя (Продавца) в соответствии с Общероссийским классификатором «Предприятия и организации» (ОКПО);

-третья группа состоит из пяти цифр и представляет собой порядковый номер документа на уровне организации Покупателя (Продавца);

Дата подписания контракта

Дата оформляется следующим образом: ДД.ММ.ГГ, где:

• ДД — день (2 цифры);
• ММ — месяц (2 цифры);
• ГГ — год (2 последние цифры года).
• Каждые две цифры отделяются друг от друга точкой;

Место подписания контракта

Указывается страна и город в котором подписывается контракт

Полные официальные наименования

Указываются все данные организаций Продавца и Покупателя;

Страна иностранного партнера и страна назначения (отправления) товара.

Приводится полное наименование стран и их трехзначный код в соответствии с международным классификатором «Страны мира», используемым для целей таможенного оформления.

Предмет контракта

Указываются: наименование и полная характеристика товара, полное коммерческое наименование товара, ассортимент, размеры, модели, комплектность, страна происхождения товара и другие данные, необходимые для описания товара, включая ссылки на международные и/или национальные стандарты на продукцию.

Тара/упаковка, маркировка товара. Наименование тары или упаковки в соответствии с международным классификатором «Коды для видов груза, упаковок и материалов упаковок (с дополнительными кодами для наименований упаковок)». Описание и требования к маркировке товара.

Объем, вес, количество товара. Объем груза, его вес с упаковкой (брутто) или без нее (нетто) в согласованных единицах измерения. В случае необходимости приводится количество товара в единицах измерения в соответствии с таблицей единых измерений, приведенной в ТН ВЭД.

Цена и сумма

Указывается общая сумма контракта и цена за единицу товара в валюте цены с приведением краткого наименования базиса поставки в соответствии с международными правилами толкования стандартных формулировок условий поставки товара («ИНКОТЕРМС-90»). Наименование и код валюты, в которой оценен товар в соответствии с классификатором валют, используемым для целей таможенного оформления.

В случаях, когда цена за единицу товара и сумма контракта не могут быть точно установлены на дату подписания контракта, приводится подробная формула цены либо условия ее определения с таким расчетом, чтобы при реализации всех оговоренных условий можно было однозначно установить цену товара и сумму контракта.

Условия платежа

Дается описание условий платежа. Указываются наименование и код валюты, в которой будет производиться платеж, в соответствии с классификатором, используемым для целей таможенного оформления, сроки платежа и условия рассрочки, при ее предоставлении, а также обязательный перечень документов, передаваемых Продавцом Покупателю и подтверждающих факт отгрузки, стоимость и номенклатуру отгруженных товаров.

Рекомендуется предусматривать аккредитивную форму платежа или другую форму, гарантирующую безусловное поступление валютной выручки при экспорте товаров, а также предоставление гарантий на возврат платежа, ранее переведенного в оплату импортируемых товаров, в случае их непоступления.

Указываются полные наименования и почтовые адреса банков (филиалов) сторон, номера счетов, платежные реквизиты.

Срок поставки

Приводится порядок поставки товаров, т.е. дата завершения поставок и/или график поставок конкретных партий товара с указанием срока действия контракта, в течение которого должны быть завершены поставки товаров и взаимные расчеты по контракту.

Условия приемки товара по качеству и количеству

Указываются место и сроки проведения инспекции качества и количества товара, наименование независимой экспертной организации, порядок предъявления рекламаций.

Форс-мажор

Формулируются форс-мажорные обстоятельства.

Прочие условия и обстоятельства сделки

В специальных пунктах или разделах контракта оговариваются другие условия и обстоятельства сделки (гарантийные обязательства, лицензионные платежи, техническая помощь, сборка, наладка и монтаж оборудования, обучение персонала, информационные и другие услуги).

Рассмотрение споров

Приводится порядок предъявления и рассмотрения неурегулированных претензий, порядок платежей по претензиям, рассмотрение спорных вопросов в арбитраже. Указывается правом какого государства будут регулироваться отношения по контракту.

Санкции

Указываются санкции за ненадлежащее исполнение обязательств сторон, в частности за просрочки в поставке товара и/или просрочки в оплате стоимости товара, а также поставки товара ненадлежащего количества и качества.

Адреса покупателя и продавца

Юридические и полные почтовые адреса Продавца и Покупателя, контактный телефон, факс, телекс организации (предприятия) Продавца и Покупателя.

Подписи сторон

Даются подписи лиц, уполномоченных организациями Продавца и Покупателя заключить контракт, заверенные печатью, с указанием их Ф.И.О. и должностей.

Внимание!
В связи с тем, что необходимо будет представлять контракт в государственные органы на территории РФ (на таможню, в банк и в налоговую) у вас обязательно должен быть экземпляр контракта на русском языке. Это может быть перевод контракта, составленного на иностранном языке. Но обычно контракты составляются на двух языках сразу и разделены на 2 колонки. Именно такой формат удобен обеим сторонам внешнеэкономической деятельности.

Шаг 2. Поставить контракт на учет в банке

Согласно  Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И необходимо поставить контракт на учет в банке. Такая обязанность возникает, если одновременно выполнены три условия:

• расчеты по сделке резидент ведет через свои счета в уполномоченных банках или через счета в банках за пределами России;

• резидент заключил договор с нерезидентом определенного вида;

• сумма договора больше или равна эквиваленту 10 млн руб. по экспортному контракту, 3 млн руб. – по импортному контракту (кредитному договору).

Если все условия выполнены, то в валютный отдел вашего обслуживающего банка необходимо отправить контракт и инвойс (счет) на проверку.

Внимание!
Банк должен принять на учет импортный контракт не позднее следующего рабочего дня после дня представления резидентом-импортером сведений и присвоить импортному контракту уникальный номер.

Шаг 3. Отправить предоплату поставщику

Если контракт с Китайским поставщиком заключен в валюте, то необходимо отправлять денежные средства с валютного счета по SWIFT. Однако многие банки на сегодняшний день отключены от этой системы, поэтому китайские поставщики открывают рублевые счета через российские банки-корреспонденты. В таком случае оформляется обычное платежное поручение.

Особенности заполнения рублевого платежного поручения в Китай

У рублевого платежного поручения есть свои особенности. Ниже расписаны все нюансы его заполнения.

Особое внимание!
Не все китайские банки принимают платежи от всех российских банков. Если ваш российский банк попал под санкции, то, скорее всего, китайский банк будет возвращать ваши деньги обратно. Для проверки отправьте, для начала, небольшую сумму.

Шаг 4. Отправить в банк справку о валютной операции при импорте товара из Китая в Россию

После отправки платежного поручения, необходимо сразу сформировать справку о валютной операции.

Справка о валютных операциях — это форма отчетности, где описываются все банковские операции, в которых использовалась иностранная валюта — например, все случаи зачисления или списания средств при работе с иностранными контрагентами. 

Такая форма отчетности будет нужна каждый раз, когда российская фирма совершает любые действия с иностранной валютой, либо проводит расчеты со своими зарубежными партнерами.

Форма справки о валютной операции отражена в Приложении 1 к Инструкции Банка России
от 4 июня 2012 г. N 138-И и выглядит следующим образом:

Заключение и рекомендации

На данном этапе при оформлении импорта из Китая в Россию прошло заключение внешнеторгового контракта, отправка китайскому поставщику предоплаты и были сформированы и отправлены все соответствующие справки. Все дальнейшие действия — отражение в учете операций, расчет налогов и дополнительных расходов читайте в следующей статье.

Наша организация уже давно оформляет сделки с Китайскими поставщиками. Работали и в долларах, и в юанях, и в рублях. Эта тема нами уже глубоко изучена, и вы можете спокойно отправить нам заявку на ведение валютных и рублевых операций, а так же полностью бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса.

Related Posts

10 обязательных действий при импорте из Китая в Россию. Пошаговая инструкция. Часть 2

После заключения внешнеторгового контракта, отправки китайскому поставщику предоплаты и формирования Читать далее

10 обязательных действий при импорте из Китая в Россию. Пошаговая инструкция. Часть 3

На данном этапе при оформлении импорта из Китая в Россию Читать далее