10 обязательных шагов при импорте из Китая в Россию. Часть 2

После заключения внешнеторгового контракта, отправки китайскому поставщику предоплаты и формирования и отправления всех соответствующих справок при импорте из Китая в Россию (все данные действия указаны в предыдущей статье), необходимо сделать следующие действия.

Содержание

Шаг 5. Растаможить товар

Растаможивание груза — это мероприятия, выполняемые участниками ВЭД для пересечения их через таможенную границу. Через этот процесс проходят все ввозимые и вывозимые из Российской Федерации товары, вне зависимости каким путем осуществляется их перемещение (на автомобиле, на морском, воздушном судне, на поезде или смешанным путем).

Главной задачей является соответствие всем требованиям российского и международного законодательства и уплатой необходимых пошлин и предоставлением необходимой документации.

Растаможка товара при импорте из Китая в Россию

Этапы растаможивания товаров

оформление. Нужно предоставить все товаросопроводительные документы, документы на транспортное средство, используемое для доставки. Для некоторых товаров требуются сертификаты. Если товар не подлежит сертификации, то необходимо заручится отказным письмом, его выдают аккредитованные сертификационные центры.

декларирование. Для подачи декларации нужно знать код ТН ВЭД ввозимого товара.

обязательные платежи: таможенный сбор, таможенная пошлина, акциз, НДС.

Обязательные платежи

Таможенные сборы за таможенные операции рассчитываются исходя из таможенной стоимости товаров и соответствующей ставки. Таможенную стоимость товаров определяет декларант либо таможенный орган (п. 3 ст. 23 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС). Ставки таможенных сборов указаны в постановлении Правительства от 26.03.2020 № 342.

Таможенные пошлины рассчитываются исходя из базы для определения такой пошлины, например, таможенной стоимости товаров, и соответствующей ставки. Ставки ввозных таможенных пошлин приведены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС, утвержденном решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80.

Акцизы по подакцизным товарам и НДС, взимаемые при ввозе товаров (п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС, подп. 13 п. 1 ст. 182, подп. 4 п. 1 ст. 146 НК).

Обычно НДС, взимаемый при ввозе товаров, перечисляют на счет таможни авансом, а затем при возникновении у организации обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму (ст. 57 ТК ЕАЭС).

Шаг 6. Оплатить НДС по импорту из Китая в Россию

Платить НДС при ввозе товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения. Налог уплачивает декларант или иные лица, например, перевозчик (ст. 143 НК, ст. 150 ТК ЕАЭС). Если товар декларирует таможенный представитель (брокер), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 405 ТК ЕАЭС).

Налоговая база НДС

Налоговую базу по НДС при импорте определяют как сумму таможенной стоимости, таможенных пошлин и акциза по подакцизным товарам (п. 1 ст. 160 НК).

Налоговая база по НДС рассчитывается по формуле:

Налоговая база НДС = (ТС + ТП + А) х С, где

ТС — таможенная стоимость;
ТП — таможенная пошлина;
А — акциз;
С — ставка НДС 10%, 20%.

Срок уплаты НДС

НДС на таможне нужно заплатить одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 57 ТК ЕАЭС). Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения, срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Рассчитать и оплатить НДС по импорту из Китая

Проводки при отражении НДС

Дебет 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» Кредит 51 – перечислен аванс для уплаты НДС на таможне;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» – списан таможней НДС, подлежащий уплате по ввозимым товарам.

Внимание!
Даже если организация применяет упрощенную систему налогообложения, либо воспользовалась правом на освобождение от НДС, она все равно должна уплатить НДС при ввозе товаров на территорию России (п. 3 ст. 145, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК). Уплаченные суммы НДС к вычету не принимаются, а должны учитываться в стоимости приобретенных товаров.

Шаг 7. Рассчитать дополнительные расходы

Таможенная стоимость включает в себя не только цену ввозимого товара, но и дополнительные расходы, которые в цену не вошли. Причем учитывают как уже понесенные дополнительные расходы, так и предстоящие. Такие расходы увеличат налоговую базу по НДС, то есть с них также придется заплатить налог при условии, что ввоз самого товара не освобожден от НДС (ст. 150 НК РФ).

Список таких расходов приведен в пункте 1 статьи 40 ТК ЕАЭС и не зависит от метода определения таможенной стоимости (ст. 39–45 ТК ЕАЭС): расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, к которым относятся:

вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) сыязанных с покупкой ввозимых товаров;
расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
расходы на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза;
платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза.
расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории Союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, — от места, определенного Комиссией;
пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза или продажей ввозимых товаров на таможенной территории Союза.

Курс для пересчета

Таможенную стоимость товаров, выраженную в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу, действующему на дату регистрации таможенной декларации. Это относится как к стоимости товара, так и к дополнительным расходам. Неважно, оплачивали товар и допрасходы авансом или нет (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС).

Учет таможенных пошлин и расходов в учете

Таможенные пошлины и сборы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (подп. 1 п. 7 ст. 272, подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Вместе с тем, торговые организации вправе формировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК). Уплата таможенных пошлин (сборов) неразрывно связана с приобретением импортных товаров и их ввозом в Россию. Поэтому сумму таких платежей можно включать в стоимость товаров, если такой порядок организация предусмотрела в учетной политике для целей налогообложения.

Заключение и рекомендации

На этом этапе импорта из Китая в Россию товар уже прошел растаможку, НДС уплачен в бюджет, все дополнительные расходы посчитаны. Что делать дальше — вы узнаете в следующей статье.

Как вы видите, оформление импорта очень ответственное и скрупулезное дело со многими нюансами. Наша организация уже много раз проводило такие операции, так что если у вас планируется импорт из Китая, то вы можете со спокойствием отправить нам заявку и быть уверенным что мы оформим все в самом лучшем виде!

10 обязательных действий при импорте из Китая в Россию. Пошаговая инструкция. Часть 2